1. Modificarea Normelor metodologice pentru aplicarea Codului Fiscal
In Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 373/28.05.2015 a fost publicata Hotararea Guvernului nr. 367/2015 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004 (HG nr. 367/2015).
Autor: Ioana Sarbu, Partner, Tax Advisory – Duncea, Stefanescu & Asociatii
a) Impozitul pe profit
– pentru aplicarea prevederilor art. 201 din Codul Fiscal (i.e. referitoare la regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene), formele de organizare pentru persoanele juridice romane, societati-mama, vor include si: societatile in nume colectiv, respectiv societatile in comandita simpla.
b) Impozitul pe venit
– sunt introduse prevederi referitoare la modalitatea de acordare a scutirii de la plata impozitului pe venit pentru veniturile din activitati independente, veniturile din salarii, veniturile din pensii precum si veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, realizate de persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;
– sunt introduse prevederi referitoare la modalitatea de aplicare a art. 64^1 din Codul Fiscal (i.e. recalcularea venitului realizat din cedarea folosintei bunurilor);
– sunt incluse in categoria veniturilor din alte surse: veniturile obtinute de persoanele fizice sub forma bacsisului;
– se aduc modificari prevederilor pct. 209 referitoare la regularizarea impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate.
c) Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
– se aduc clarificari conditiilor in care societatile pot constitui un grup fiscal unic in sensul TVA. Astfel se utilizeaza notiunea de „asociat”, care o include si pe cea de „actionar”;
– este modificat exemplul de la punctul 16^1, alin. (3). Acesta se refera la modificarea cotei de TVA pentru o achizitie intracomunitara de alimente;
– in cazul operatorilor economici inregistrati in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul Fiscal, bacsisul care ramane la dispozitia operatorului economic, respectiv nu se distribuie salariatilor, este supus cotei standard de TVA de 24%. TVA se determina prin procedeul sutei marite;
– sunt aduse modificari pct. 23, alin. 6 referitoare la aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare;
– sunt mentionate bunurile si codurile NC pentru care se aplica cota redusa de TVA de 9%. Totusi, pentru livrarea/importul/achizitia intracomunitara a anumitor bunuri: anumite seminte, grasimi si uleiuri, reziduuri si deseuri ale industriei alimentare etc. (pct. 23, alin. 6^3), aplicarea cotei reduse de TVA se efectueaza doar cu respectarea anumitor conditii;
– sunt incluse prevederi pentru situatiile in care sunt comercializate pachete care cuprind atat bunuri supuse cotei de TVA de 9%, cat si cotei de TVA de 24%;
– pentru bauturile alcoolice servite la restaurant sau oferite in cadrul serviciilor de catering se aplica cota de TVA de 24%. Orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice, indiferent de concentratia alcoolica, este considerata bautura alcoolica.
d) Alte modificari se refera la:
– accize;
– contributii sociale: prevederi referitoare la modul de stabilire a contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care nu se mai incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata acestei contributii (art. 296^20, alin. 1);
– impozitul pe constructii: sunt abrogate prevederile referitoare la lucrarile de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere pentru cladirile inchiriate, luate in concesiune, aflate in administrare ori in folosinta.
Prevederile HG nr. 367/2015 intra in vigoare la data de 01 iunie 2015.
2. Valoarea tichetelor de cresa
In Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 373/28.05.2015 a fost publicat Ordinul Ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice nr. 1070/2015 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acorda sub forma de tichete de cresa, pentru semestrul I al anului 2015. Incepand cu luna mai, valoarea este de 440 RON.
